【傷殘人士免稅額】資格、定義與傷殘受養人免稅額懶人包

傷殘人士免稅額是香港稅務制度下的法定免稅額，金額為每年HK$75,000，適用於符合政府「傷殘津貼計劃」申領資格的人士。如納稅人在有關課稅年度內供養合資格的傷殘人士，亦可就該名受養人申索傷殘受養人免稅額。這類免稅額並非自動計算，需由納稅人主動申報，了解相關資格與定義，有助在報稅時享有更有利的免稅安排。

香港稅務制度下的「傷殘人士」定義：哪些人合資格申請傷殘人士免稅額？

「傷殘人士」並非一個籠統或主觀的描述，而是有清晰行政標準作依據。稅務局在審視相關申索時，會以政府「傷殘津貼計劃」的申領資格作為標準。政府將合資格獲得津貼的傷殘人士劃分為兩個層級：

普通傷殘津貼

• 經衞生署署長或醫院管理局行政總裁證明為嚴重殘疾
• 有關嚴重殘疾情況已持續超過六個月

高額傷殘津貼

• 符合普通傷殘津貼所有要求的前提下
• 有關人士經證明在日常生活中需要依賴他人協助照顧
• 未有居住於任何政府資助院舍、醫院管理局轄下機構，或教育局管轄的特殊學校

傷殘人士免稅額有幾多？

自2023/24課稅年度起，傷殘人士免稅額金額為每年HK$75,000，不論受薪人士或自僱人士，只要符合資格，均可就有關課稅年度申索。

傷殘人士/傷殘受養人免稅額一覽（2018/19 及其後課稅年度）

免稅額項目	每年免稅額金額	主要適用對象
傷殘人士免稅額	HK$75,000	合資格的納稅人本人
傷殘受養人免稅額	HK$75,000	納稅人負責供養的合資格傷殘家屬
供養未滿60歲但合資格領取傷殘津貼的父母／祖父母／外祖父母	HK$50,000（每名受養人）	納稅人供養、未滿60歲並符合政府傷殘津貼計劃資格的長輩

需要留意的是，免稅額並非直接減免稅款，而是從應課稅入息中扣除。實際可節省的稅款，會視乎納稅人所適用的稅率而有所不同。以薪俸稅最高的17%稅率計算，HK$75,000的免稅額，最高可為納稅人節省約HK$12,750的稅款；若適用稅率較低，實際節稅金額亦會相應減少。

此外，如納稅人同時符合其他免稅額或扣除項目的申索條件，傷殘人士免稅額可與其他免稅額一併計算，並不互相抵觸。

甚麼情況下可以申請傷殘受養人免稅額？

根據《稅務條例》第31A條，如納稅人或其配偶在任何課稅年度內，實際供養一名符合香港政府「傷殘津貼計劃」申領資格的家屬，便可就該名受養人申索傷殘受養人免稅額。

哪些人士可被視為「傷殘受養人」？

在稅務制度下，可被視為傷殘受養人的家庭成員包括：

• 納稅人的配偶
• 納稅人的子女
• 納稅人或其配偶的父母、祖父母或外祖父母
• 納稅人或其配偶的兄弟姊妹

傷殘受養人免稅額是否會與其他免稅額重疊？

傷殘受養人免稅額屬於額外免稅額，可在下列免稅額或扣除項目以外，另行享有：

• 已婚人士免稅額
• 子女免稅額
• 供養父母、祖父母或外祖父母免稅額，或長者住宿照顧開支扣減
• 供養兄弟姊妹免稅額

換言之，即使納稅人已就同一名受養人申索上述免稅額或扣除項目，只要該名受養人同時符合傷殘定義，仍可額外申索傷殘受養人免稅額，並不構成二選一或重複計算的問題。

如何在報稅表中填報傷殘人士/受養人免稅額？

傷殘人士免稅額及傷殘受養人免稅額，均需由納稅人在填報個別人士報稅表時主動申報，稅務局不會自動代為計算。

填寫個別人士報稅表（BIR60）

在個別人士報稅表（BIR60）中，納稅人應於第11部分「申索免稅額」內，按實際情況填報傷殘人士免稅額及傷殘受養人免稅額。如使用電子報稅系統，系統會在輸入相關資料時，提供相應選項供納稅人選擇。

提交報稅表時無須附上證明文件

在遞交報稅表時，納稅人毋須即時提交任何醫療證明或傷殘津貼文件。不過，這並不代表可以毋須保留相關資料。稅務局有權在日後作出覆核，並要求納稅人提交證明文件（例如醫療報告或申領傷殘津貼相關的檔案）以核實資格。

關於傷殘人士免稅額的常見問題

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