每年踏入報稅季節，父母免稅額總會成為最多人反覆研究的免稅額項目之一。有人以為一定要與父母同住先可以申請，有人則擔心父母仍有工作或收入，會影響免稅額資格；亦有人發現網上資料同時出現「55 歲」與「60 歲」兩個門檻版本，越睇越覺混亂。
事實上，父母免稅額本身並不複雜，問題往往出於對制度理解不足。本文將拆解父母免稅額的申請條件，說明同住與不同住的分別，並釐清父母仍有工作時的常見誤解，協助你在填報稅表前，先準確判斷自己是否符合資格，避免因誤解制度而承擔不必要的風險與疑慮。
申請父母免稅額的 3 大條件
一般而言，只要受養人同時符合以下三項條件，便屬制度上可申索父母免稅額的情況。
1）父母是否通常在香港居住
「通常在香港居住」是按實際生活重心作判斷，而非單看身份或居留資格。即使持有香港永久性居民身份，如長期在海外生活，只屬短暫返港，一般亦不會被視為通常居住於香港。稅務局亦會考慮多項因素，包括受養人在港逗留情況、是否設有固定居所、主要家庭成員是否居於香港，以及有否在港工作或經營業務。
2）年齡或身體狀況是否符合要求
一般情況下，受養人須年滿 55 歲，方可符合申請資格；如未滿 55 歲，則必須符合政府傷殘津貼計劃的申領資格。坊間常見的「55 歲」與「60 歲」說法，主要涉及免稅額金額的差異，而兩個年齡門檻都是符合申請資格的。
3）父母是否符合「同住」或「實質供養」其中一項
申請父母免稅額並非一定需要與父母同住，只要符合以下其中一項條件，已可申索免稅額：
- 與受養人至少連續六個月同住，且無須向你支付十足費用；或
- 你或你配偶在該課稅年度內，實際支付不少於 HK$12,000 作為供養費用。
如受養人在整個課稅年度內全年與你同住，且無須支付十足費用，則可進一步申請額外免稅額。
申請時需留意的限制
- 在稅務條例下，「父母」不只限於親生父母，亦包括你或你配偶的合法領養父母、繼父母，以及已故配偶的父母。
- 供養祖父母或外祖父母同樣可享免稅額，合資格受養人可包括你或你配偶的祖父母、外祖父母（親生、領養或繼親），以及已故配偶的祖父母或外祖父母。
- 每名受養人於同一課稅年度內，只可由一名納稅人申索父母免稅額，兄弟姊妹之間不可攤分。
- 如同一名父母、祖父母或外祖父母已在該課稅年度獲扣除長者住宿照顧開支，則不可同時再申索父母免稅額。
同住/不同住，分別可申請幾多供養父母免稅額？
供養父母免稅額的高低，主要視乎兩點：受養人的年齡，以及是否全年同住。
不同住父母：只可申請基本免稅額
如你與父母不同住，但在有關課稅年度內實際供養不少於 HK$12,000，便可申請基本父母免稅額 ，納稅人可就每名受養人申請的免稅額為：
- 55 至 59 歲：HK$25,000
- 60 歲或以上：HK$50,000
- 未滿 60 歲但符合傷殘津貼資格：HK$50,000
全年同住父母：可額外多一倍免稅額
如父母全年連續與你同住，且無須向你支付十足費用，則除基本免稅額外，還可再申請一筆同等金額的額外免稅額，連同原有的供養父母免稅額，納稅人可就每名受養人申請的免稅額為：
- 55 至 59 歲：HK$50,000
- 60 歲或以上：HK$100,000
- 未滿 60 歲但符合傷殘津貼資格：HK$100,000
如何證明與父母同住？
在申索同住父母額外免稅額時，稅務局理論上可要求納稅人提交父母與其於有關課稅年度居於同一地址的證明文件，例如銀行月結單。該局亦可把申報資料與過往紀錄作比對，並按需要參考入境處、社會福利署及房屋署等政府部門的已登記地址，以核實居住情況是否屬實。不過，實際上稅務局要求納稅人提交的證明的情況並不常見。
父母有工作或收入，仍可申請父母免稅額嗎？
父母是否仍有工作或收入，並非否定申請父母免稅額的條件。稅務局在審核時，重點並不在於父母「有冇收入」，而是在於納稅人是否在有關課稅年度內，實際承擔供養責任，並符合其他法定要求。
換言之，即使父母仍在工作、領取退休金或有其他收入，只要受養人年齡或傷殘資格符合規定，並且你與其同住（或在不同住情況下實際支付不少於 HK$12,000 作供養），仍然可以申請父母免稅額。
不過，需要留意的是，如父母的收入足以完全自給自足，而納稅人未能清楚證明存在實質供養關係，相關申請在被抽查時，較容易被質疑。因此，在父母仍有收入的情況下，納稅人要確保能夠清楚交代供養安排。
55 歲 vs 60 歲：為甚麼有兩個父母免稅額門檻？
不少人在查閱父母免稅額資料時，會同時見到「55 歲」及「60 歲」兩個年齡門檻，因而產生混淆。事實上，這兩個數字並非互相矛盾。
首先，55 歲是申請資格的最低門檻。只要受養人年滿 55 歲，或未滿 55 歲但符合政府傷殘津貼計劃的申領資格，便可被視為合資格受養人，符合申請父母免稅額的基本條件。
至於 60 歲，則影響的是免稅額金額的高低。在現行制度下，55 至 59 歲的受養人，可申請的父母免稅額金額較低；而年滿 60 歲（或符合傷殘津貼資格）的受養人，則可申請較高一級的免稅額。
關於申請父母免稅額的常見問題
不可以。一般情況下，如父母正領取綜援，納稅人將不符合申索供養父母免稅額的資格。原因在於綜援本身屬政府提供的生活補助，制度上已假設受助人主要依賴政府維持生活，而非由子女供養，不符合父母免稅額所要求的「父母依賴納稅人生活」原則。
可以，只要每名受養人均符合資格，並且在同一課稅年度內每名受養人只由一名納稅人申索。換言之，可同時申請多名受養人，但不可就同一人重複申請。
一般不需要。稅務局通常在報稅時不要求即時提交證明，但會抽查個案。如被抽查，納稅人需提交供養或同住的相關證明文件。
不一定。制度只要求在整個課稅年度內，累計供養金額不少於 HK$12,000，並無規定必須按月支付。
不可以。每名受養人於同一課稅年度內，只可由一名納稅人申索父母免稅額。兄弟姊妹須事先協調由誰申請，否則有機會被稅務局拒絕相關申請。
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